הוצאות מוכרות למס הכנסה – מדריך

הוצאה מוכרת היא אחד העניינים החושבים ביותר עבור בעל עסק, עניין שיכול להיות לו השעה אדירה על תשלומי מס הכנסה ומע"מ. הרעיון הכללי הוא שאם יש לכם הוצאות שמוכרות לצורכי מס הכנסה, תוכלו להוריד את אותן ההוצאות מהרווחים בסוף השנה ותדרשו לשלם מס נמוך יותר. מה הן אותן הוצאות מוכרות? הנה כל מה שאתם צריכים לדעת.

מהי הוצאה מוכרת?

בסוף כל שנה מחשבים את הרווחים של כל עסק ומחייבים אותו במס לפי מדרגות מס הכנסה הקבועות בחוק. ככל שההכנסה של העסק גבוהה יותר הוא יידרש לשלם אחוזים גבוהים יותר עבור מס הכנסה. גם באותה מדרגת מס ככל שההכנסה גבוה יותר סכום המס שישולם יהיה גבוה יותר אף הוא.

הוצאות מוכרות הן הוצאות של בעל העסק שהוא יכול לקזז מההכנסה שלו כך שהוא יידרש לשלם את המס רק על הסכום לאחר הקיזוז. כך על ידי הפיכת חלק מההוצאות למוכרות ניתן להוריד משמעותית את תשלומי מס ההכנסה בסוף השנה.

הכלל העיקרי לגבי הוצאה מכרת היא שאותה הוצאה צריכה לשמש את בעל העסק לייצור הכנסות מהעסק. לא ניתן לשים למשל את ההוצאות שיש לכם על תשלום הדירה שלכם כהוצאות של העסק שכן הן אינן מניבות לכן הכנסה.

דוגמאות להוצאות שיכולות להיות מוכרות הן למשל: חומרי גלם ההכרחיים לתפעול של העסק – בין אם זה אוכל ושתייה במסעדה או דפי נייר ודיו במשרד עורכי דין אלו חומרי גלם שמאפשרים לכם לייצר את הערך שהחברה או העסק שלכם מספקים. ניתן להכניס להוצאות המוכרות גם את העלות על קווי הטלפון במשרד ואת התשלומים שמשלמים לעובדים – כל הדברים הללו הכרחיים לתפקוד של העסק ולמעשה מאפשרים את פעילותו השוטפת.

הוצאה שוטפת ולא רכוש קבוע

ניתן לראות מהדוגמאות בסעיף הקודם כי לכל עסק יש את הפעילות הייחודית לו ולכן הוצאות המוכרות לצורך מס הכנסה משתנות מעסק לעסק. מה שמשותף בין כל הדוגמאות הוא שההוצאות המוכרות מאפשרות לעסק לנהל את הפעילות השוטפת שלו. כלומר, מאפשרת לו להניב את אותה הכנסה שנתית שלאחר מכן ממנה יילקח מס הכנסה.

נכון שגם הבניין שבו נמצאת המסעדה או משרד עורכי הדין הכרחיים קיום העסק אך הם לא מאפשרים אותה הכנסה שנתית אלא את הפעילות בכללותה. הבניין בו מתנהל העסק הוא חלק מסעיף שנקרא רכוש קבוע ולא ניתן להכניס אותו כהוצאה מוכרת. כך גם לא ניתן להכניס רכישה של מכונות ההכרחיות לייצור (למשל תנורים במסעדה)או מכוניות המשמשות לשילוח של המוצרים.

לכל עסק יהיה את ההוצאות שהן השופטות עבורו. הוצאה שוטפת עבור עסק אחד יכולה לשמש כרכוש קבוע בעסק אחר. למשל חנות שוכרת מחשבים תוכל להכיר בעלות של המחשבים כהוצאה מוכרת אך אם מדובר במשרד הייטק המחשבים ייחשבו כרכוש קבוע.

פעמים רבות הדרך לדעת האם משהו נכלל בהוצאה שוטפת או ברכוש קבוע היא לשאול האם משתמשים באותו גורם ייצור במשך יותר משנה או פחות וכן האם הוא המוצר הסופי או רק מהווה גורם שתומך במוצר הסופי. בחנות המחשבים המחשבים אמורים להימכר והם משמשים כמוצר הסופי משמע נעשה בהם שימוש של פחות משנה. בחברת ההייטק לרוב שומרים את המחשבים במשך יותר משנה ולכן הם נכללים תחת קטגוריית רכוש קבוע.

שאלות נפוצות – רכב ופחת

שתי הוצאות שלעיתים יכולות להיחשב כהוצאות מוכרות הן רכבים וחישוב של פחת על הרכוש הקבוע שיש לחברה. רכישת הרכב עצמו אינה נחשבת לצורך הוצאה מוכרת – כפי שכבר אמרנו הוצאה מוכרת לרוב תהיה לפעילות השוטפת ואילו ברכב משתמשים במשך מספר שנים רב. עם זאת חלק מההוצאות הנלוות לרכב יכולות להיחשב כהוצאה מוכרת כמו הביטוחים, הדלק הטסט והטיפולים של הרכב.

אלו משמשים את החברה בטווח מן השנתי ומשלמים אותם בכל שנה מחדש ולכן כן ניתן להכניס אותם כהוצאה מוכרת שתוריד לכם את מס ההכנסה. עניין זה הוא עניין חשוב שיכול לחסוך לכם אלפי שקלים בשנה ולכן ומלץ מאוד לכלול את ההוצאות על הרכב כהוצאות מוכרות בסיכום דו"ח הכנסות השנתי. יש לצין שבמידה וקניתם רכב מסחרי גדול ששוקל למעלה משלושה וחצי טון תוכלו לקבל עליו הוצאה מוכרת גם עבור הקנייה שלו.

עוד שאלה נפוצה נוגעת להוצאה מוכרת בעבור פחת. פחת הוא השיעור בו הרכוש הקבוע שלכם הופך פחות שווה משנה לשנה. אם קניתם מחשב חדש ב-5000 שקלים ולאחר שנה תוכלו למכור אותו רק ב-3000 הפחת באותה השנה על המחשב יהיה 2000 שקלים (הסכום שירד ערכו של הרכוש שלכם).

על קנית הרכוש הקבוע לא תוכלו לקבל הוצאה מוכרת אבל על הפחת שהוא צובר דווקא כן. מס הכנסה קובעים את שיעור הפחת אותו תוכלו לקבל, כלומר את קצב ירידת הערך של סוגי רכוש שונים. כך על מחשבים תוכלו לקבל פחת של 33 אחוז כל שנה על רכב 15 אחוז ועל ריהוט וציוד משרדי פחת של 6 אחוז כל שנה.

לאחר שיחושב 100 אחוז פרט על רכוש כלשהו לא תוכלו לרשום אותו כהוצאה מוכרת גם אם הוא עדיין ברשותכם – מחשב לאחר שלוש שנים של הורדה של 33 אחוזים כבר לא יהיה שווה דבר מבחינת מס הכנסה ולכן לא תוכלו לרשום אותו כהוצאה מוכרת.

הוצאה מוכרת מעורבת

חלק מההוצאות שתשתמשו בהם עבור העסק שלכם יוכלו לשמש אתכם גם מחוץ לעסק. כך למשל אתם יכולים לקנות חולצה המשמשת אתכם במשרד עורכי הדין שלכם אבל אתם תוכלו להשתמש באותה החולצה גם מחוץ לבית המשפט.

ישנן אינספור דוגמאות בהן תוכלו להשתמש בציוד של העסק שלכם גם בחייכם הפרטיים והדבר יוצר בעיתיות עבור מס הכנסה – אם הם יכירו בהוצאות מן הסוג הזה כהוצאות מוכרות אנשים יוכלו לקנות דברים עבור העסק שלהם אך בפועל להשתמש בהם אופן פרטי וכך לחסוך לעצמם כפסים רבים בתשלום המס.

לצורך כך הוגדרו הוצאות מן הסוג הזה כהוצאות מוכרות מעורבות. תדרשו להפריד את החלק בו אתם משתמשים בהוצאה בעסק ובין החלק בו אתם עושים שימוש באופן פרטי. במידה ולא תצליחו לעשות זאת ההוצאה לא תוכל להיות מוכרת.

במידה וכן תפרידו בין השניים רק החלק בו אתם עושים שימוש בעסק שלכם יהיה מוכר לצורכי מס. למשל עסק שפועל מהבית יידרש לחשב כמה מהארנונה והחשמל מיוחסים לעסק ואילו כמה מיוחסים לפעילות הפרטית של בעל הבית.

סיכום

הוצאה מוכרת לצורכי מס הכנסה היא ענין חשוב שכל בעל עסק צריך להבין בו לפחות חלקית. במאמר הזה סקרנו את התנאים לכך שהוצאה תחשב הוצאה מוכרת ועברנו על כמה שאלות נפוצות בתחום. מומלץ מאוד לפנות למשרד ייעוץ אם לא מבינים בתחום שכן הדבר יכול להיות משמעותי מאוד בתשלומי מס הכנה ובכדאיות של כל עסק.

אנו במשרד רואי החשבון יניב נשר מעניקים שירות אמין ומקצועי תוך שימוש בניסיון של שנים ומאות לקוחות מרוצים. נשמח אם תפנו אלינו בכל בקשה או שאלה ונעמוד לשירותכם באדיבות והמקצועיות המרבית.